Folgen und Auswirkungen der Nichteinhaltung der elektronischen Rechnungsstellung

Leider ist die Nichteinhaltung von E-Invoicing-Vorschriften keine Option, da die Regierungen entweder bereits Strafen gegen Steuerpflichtige verhängt haben oder verhängen werden, die den Standard nicht einhalten oder die vorgeschriebenen Verfahren nicht befolgen. Werden keine Bußgelder verhängt, sinkt die Wahrscheinlichkeit, dass sich die Unternehmen beteiligen, und eine nationale E-Invoicing-Plattform steht und fällt mit dem Grad der Beteiligung. Wenn Sie wissen möchten, warum Regierungen gerne ein Mandat auferlegen, finden Sie hier weitere Informationen.

Im Folgenden gehen wir auf einige Beispiele für Maßnahmen ein, die von Regierungen ergriffen wurden, um gegen die Nichteinhaltung vorzugehen. Bitte beachten Sie, dass diese Liste keinen Anspruch auf Vollständigkeit erhebt und dass die Informationen zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Berichts korrekt sind.

Um sicherzustellen, dass die Unternehmen in Saudi-Arabien die ZATCA-Plattform korrekt und wie vorgesehen nutzen, hat ZATCA eine Reihe von Bußgeldern festgelegt, die bei Verstößen gegen die von ihr aufgestellten Regeln verhängt werden. Im Vergleich zu anderen Ländern ist die Liste der Verstöße und das Sanktionssystem in KSA umfassender als in anderen Ländern.

Bitte beachten Sie, dass es noch mehr gibt. Die oben genannten sind nur eine Auswahl.

Ein Verstoß gegen eine der von ZATCA festgelegten Anforderungen ist wie folgt:

ZATCA hat angekündigt, dass es bis zum 31. Mai 2023 eine Gnadenfrist aufrechterhalten und die Verhängung umfangreicher Bußgelder und Geldstrafen aussetzen wird.

Im Gegensatz zu den KSA-Vorschriften hat sich die französische Regierung für eine feste Geldstrafe pro Verstoß entschieden. Da das Mandat die elektronische Rechnungsstellung, die elektronische Berichterstattung und den Zahlungsstatus abdeckt, hat die französische Regierung für jede Kategorie unterschiedliche Strafen vorgesehen.

Für jede elektronische Rechnung, die gegen die Vorschriften verstößt, wird der Aussteller mit einer Geldstrafe von 15 € belegt, wobei der Höchstbetrag 15 000 € pro Kalenderjahr beträgt.

Interessanterweise sind die Strafen für Verstöße gegen die elektronische Berichterstattung und den Zahlungsstatus viel höher. Für jede versäumte Datenübermittlung wird ein Bußgeld von 250 € verhängt. Außerdem gibt es keine Obergrenze für die Höchststrafen eines Unternehmens.

In beiden Fällen gibt es eine Befreiung für den ersten Verstoß, aber nur, wenn das Unternehmen den Verstoß selbst und innerhalb von 30 Tagen nach der ersten Aufforderung durch die Regierung korrigiert. Diese Befreiung gilt derzeit bis 2027.

Darüber hinaus sind für die PDP Sanktionen für den Fall vorgesehen, dass die Emittenten, die ihre Dienste in Anspruch nehmen, die Vorschriften nicht einhalten.

Das französische Mandat tritt im Juli 2024 schrittweise in Kraft und umfasst sowohl AP als auch AR. Sie können das letzte Webinar hier verfolgen und unseren Compliance Monitor abonnieren, um weitere Informationen darüber zu erhalten, wann Sie die Vorschriften einhalten müssen.

Ein weiteres Land, das sein Mandat im Jahr 2024 antritt, ist Polen.

Zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Berichts drohen den Mehrwertsteuerzahlern bei Nichteinhaltung der Vorschriften ab Januar 2025 Strafen von bis zu 100 % des Steuerbetrags einer Rechnung (oder bis zu 18,7 % des Gesamtbetrags im Falle einer Rechnung ohne Steuer) (Änderungsentwurf).

Die Sanktionen sind in Ungarn sehr einfach, vor allem im Vergleich zu anderen Ländern. Das liegt vor allem daran, dass Ungarn ein Echtzeit-Meldepflicht-Mandat für CTC hat. 

Bei diesem Modell muss der Aussteller nur die Übermittlung der Rechnung an den Empfänger melden, während die Rechnungsstellung und die Zahlungen über eine staatliche Plattform erfolgen, wie in den KSA und Frankreich. 

Für jede Rechnung, die ein Steuerpflichtiger nicht an die ungarische Regierung meldet, kann eine Geldstrafe von bis zu 500.000 HUF (ca. 1.250 €) verhängt werden.

In Italien ist ein viel komplexeres Sanktionsmodell vorgesehen, bei dem sowohl Käufer als auch Verkäufer bestraft werden können. Außerdem können zusätzliche Geldbußen verhängt werden, wenn Sie grenzüberschreitend tätig sind und keine oder falsche Daten übermitteln.

Bei Verstößen gegen das Mandat wird eine Verwaltungsgebühr von 2 € pro Rechnung erhoben (maximal 400 € pro Monat). Ähnliche Bußgelder (und Höchstbeträge pro Monat) gelten für die Nichtvorlage oder die unrechtmäßige Übermittlung falscher Daten bei grenzüberschreitenden Geschäften.

Verkäufer können mit einer Geldstrafe von 90 % bis 180 % der Mehrwertsteuer rechnen, wenn diese nicht korrekt ausgewiesen wird. Auf der Empfängerseite kann ein Käufer, der eine falsche Rechnung erhält und den Vorgang nicht selbst berichtigt, mit einer Strafe in Höhe von 100 % der Mehrwertsteuer belegt werden.

Ein kurzer Blick auf die obigen Beispiele macht deutlich, dass es in den einzelnen Ländern große Unterschiede bei den Vorschriften und Bestimmungen über Strafen und Geldbußen geben kann. Auch andere Regierungen haben ihre Sanktionen für Verstöße festgelegt, und selbst in den oben genannten Ländern gibt es weitere Details, auf die wir hier nicht eingehen können.